孫偉斌 黃燕琳 岳成毅 李健強 周 娜
國家稅務總局廣州市南沙稅務局
摘要：本文主要從提升稅收營商環境指標的目的出發，基於新一輪世界銀行營商環境評價指標體系下提升稅收管理透明度的要求，研究納稅服務承諾對提升稅收服務透明度、促進納稅人遵從度和滿意度的角度展開，對比境內外其他地區遵從度的稅收服務承諾，得出南沙稅務部門可以通過統一納稅服務承諾標准、加強納稅服務承諾宣傳、加強納稅服務承諾監督機制等措施，加強對納稅服務承諾的組織建設，提高納稅服務質量和公信力，優化稅收服務承諾，推動稅務機關的不斷創新和優化，從而優化廣州南沙稅收營商環境，進而為中國的社會和諧穩定和經濟發展做出更大的貢獻。
關鍵字：營商環境；納稅服務承諾；透明度；稅收
一、引言及文獻回顧
（一）引言
廣州市南沙區位於廣東省廣州市南部，地處珠江三角洲經濟區核心區域，全區總面積803平方公里，位於粵港澳大灣區和珠三角的地理幾何中心，同時也是自貿區、粵港澳全面合作示範區、廣州城市副中心。2022年6月，國務院出台《南沙方案》，賦予南沙打造成為立足灣區、協同港澳、面向世界重大戰略性平台的戰略定位，將南沙打造成為香港、澳門更好融入國家發展大局的重要載體和有力支撐。2022年地區生產總值（GDP）2252.58億元，增長4.2%。其中，第一產業增加值為 72.28億元，增長5.2%；第二產業增加值為995.50億元，增長 6.3%；第三產業增加值為1184.81億元，增長2.5%。三次產業增加值的比例為3.2:44.2:52.6。轄區常住人口84萬，2022年，全區實現稅收總額（含關稅）798.15億元，增長10.0%。其中，國內稅收總額 552.01 億元，增長9.4%。全區一般公共預算收入117.02億元，增長8.2%。其中，稅收收入、非稅收入分別占全區一般公共預算收入比重的 73.3%、26.7%。南沙區著力建設以生產性服務業為主導的現代產業新高地和具有世界水平的綜合服務樞紐，構建引領廣州乃至廣東產業發展的現代產業體系，為國家構建開放型經濟新格局發揮重要作用。目前已形成現代服務業與先進制造業並重的產業框架，如汽車、船舶、重大裝備等先進制造業和航運物流、科技創新、創新金融、國際商貿、融資租賃、跨境電商等現代服務業快速發展，引進了中科院、香港科大等多個國家級科研創新和孵化架構，眾多世界500強企業陸續進駐。
（二）文獻回顧
宜商環境（BEE）是世界銀行（World Bank，WBG）發展經濟學全球指標項目組（Development Economic Global Indicator Group，DEGIG）開展的一項新的項目。BEE將重點關注10個指標主題，這些指標是按照企業的生命周期及其在創立、運營（或擴大）和關閉（或重組）企業時的市場參與過程來設計的。10個指標包括企業准入、獲取經營場所、公用事業連接、勞工、金融服務、國際貿易、稅收、爭端解決、市場競爭和企業破產。
從2015年開始，廣州市開始參與全國營商環境評估，希望通過參考世界銀行BEE指標項目的要求，提升廣州市的各項公共服務水平，打造更優質的營商環境，做好吸引企業投資和經濟社會發展的效果。這其中，廣州市稅務部門需要參考BEE的具體要求，負責做好稅收相關營商環境的指標。
在2022年12月發佈的最新版BEE概念說明中，從改善稅收法規質量的角度，要求提高稅收政策法規的透明度和清晰度；從改善稅收征管部門的公共服務水平角度，要求提升稅收管理的透明度。稅收管理透明度具體包括：財務和業務執行情況相關的年報發佈，由獨立外部審查機構進行的定期審計報告，該指標還將審查稅務部門是否具備道德操守和行業守則，是否存在有力的外部監督這四方面。
因此本文主要從提升稅收營商環境指標的目的出發，基於納稅服務承諾對提升稅收服務透明度、促進納稅人遵從度和滿意度的角度展開研究。
最近十年，學界圍繞世界銀行營商環境評價進行了大量的研究。王斐民、王雅鈴針對中國納稅營商環境評價體系面臨的障礙和問題進行了分析，提出了中國納稅營商環境評價體系改進的思路和具體構想。吳盼、韋焱良對廈門自貿區的營商環境進行了具體分析和評估。劉珺從稅收心理契約、納稅人遵從的角度論證了提升稅收營商環境、優化納稅服務在稅務工作中的重要意義。陳治從契約工具的層面，論證了納稅服務承諾等契約工具優化納稅服務水平、提升納稅人遵從度的重要作用。
二、納稅服務承諾對納稅人遵從度和營商環境的影響
（一）納稅服務承諾的概念
納稅人一般都期望征稅主體依法征稅並維護其合法權益，征稅人承諾為納稅人創造公平的稅收環境並提供優質、高效的稅收服務；同時征稅主體也期待納稅人能自覺履行納稅義務並配合其實施各項征管職責。
納稅服務承諾就是稅務機關針對納稅人最常涉及的納稅服務事項進行事前、事中和事後的全面覆蓋承諾。包括涉稅咨詢、跨境執業登記、辦稅服務廳、電子發票、退稅機制、投訴處理、爭議解決等事項。每年對納稅服務承諾進行回顧，接受社會的廣泛監督。
（二）納稅服務承諾對納稅人遵從度的影響
稅收心理契約模型恰當地揭示了征稅主體和納稅人之間的互動關系，且 「心理契約的內在性、持久性特征會對納稅人遵從決策產生重大而深遠的影響」。稅務機關把納稅人作為心理契約的合作者，從納稅人的心理需求出發，尊重納稅人的權利和個性特征，這是降低稅收成本， 提高征管效率，引導稅收遵從的必由之路。
1．稅收服務承諾有利於營造公平正義的共同稅收願景
公平正義是社會和諧的前提，也是納稅方的心理訴求。通常所說的稅收公平包括兩層涵義：結果公平和程序公平。前者指向資源分配的結果，後者指向「正義」範疇。當一種制度安排被認為是不公平時，納稅人傾向自助矯正這種不公平，即表現出稅收上的不遵從行為，結果可能導致稅收心理契約的違背和破裂。稅務部門通過稅收服務承諾的發佈和宣傳，有利於維護稅收的公平正義，可以在納稅人當中營造共同稅收願景，類似於企業內部有關組織文化和企業價值觀的培訓，使納稅人更多地了解政府征稅的意圖、征管過程、服務效果等，從而產生一種正向的知覺判斷，促進稅收遵從。
2．稅收服務承諾有利於降低納稅人的遵從成本
納稅服務承諾下，納稅相關制度和流程更加規範、清晰，納稅人遵從成本有效降低，從而有利於納稅人遵從度的提升。納稅服務承諾在納稅服務的事前、事中和事後的全面覆蓋。涉稅咨詢、辦稅服務廳、電子發票、退稅機制、投訴處理、爭議解決等事項的服務流程和要求會更加規範，涉及辦稅服務廳、涉稅咨詢等場景下的辦事服務流程會更加精簡、明晰，實現讓納稅人易理解、少跑腿、快辦妥，顯著降低納稅人遵守納稅要求的各種外部成本，最終反饋到納稅遵從度的提升中。
3．稅收服務承諾有利於提升納稅人的滿意度
納稅服務承諾下，納稅服務質量會顯著提升，納稅人在辦稅過程中體驗到更優質、更高效的服務後，滿意度有效提升。稅務部門在工作實踐中應不斷強化服務理念，創新服務方式和內容，謀求納稅服務的科學化、規範化、高效化。當前應在稅法宣傳、納稅咨詢、多元化申報方式以及法律救濟等基本納稅服務體系之外，注重針對不同納稅群體的個性化需求提供差別化、動態化的納稅服務，還應依託稅收信息化建設不斷創新服務手段，豐富服務內涵，實現納稅人滿意度提升，並正向反饋到納稅遵從度的提升中。
（三）納稅服務承諾對納稅營商環境的影響
納稅服務承諾對稅收管理透明度的提升和納稅營商環境的改善具有重要意義。
1．提高稅務機關的服務質量
納稅服務承諾是指為納稅人提供自主選擇的普通納稅服務事項，遵照約定時間完成辦理，並確保相關承諾和服務標准得到履行的一項服務承諾制度。這種服務承諾從納稅人的角度出發，要求政府部門和稅務機關必須依靠高效、透明和公正的服務提供方式，實現納稅服務承諾的內容，並且不斷完善服務質量和效率。這樣做可以提高稅務部門的服務效率，為納稅人提供更優質、更便捷、更高效的服務體驗，從而提高納稅人的滿意度和信任度，促進納稅人積極守法、主動履行納稅義務，從而有效推動稅收管理的透明度。
2．促進稅務部門的信息公開和法治化
納稅服務承諾的實現需要各級稅務部門充分公開納稅服務標准、操作規程以及相關稅收政策措施，建立透明、規範、便捷的納稅服務標准體系。同時，服務承諾還需要稅務部門加強內部納稅服務管理和外部監督機制，減少濫用職權等行為。
在實現納稅服務承諾的過程中，稅務部門不僅需要公佈各項服務標准和制度，並開展對員工的業務和道德素質培訓，還應該借助科技手段實現信息化管理，公開相關數據，加大信息公開力度，有效加強稅務部門的自我約束和外部社會監督。這樣做能夠有效促進稅務管理的透明度和法治化。
3．提高稅收政策的透明度和清晰度
營商環境評價體系要求提高稅收政策和法規的透明度和清晰度。納稅服務承諾能夠有效促進稅收政策和法規的透明度和清晰度的提高。首先，稅務部門通過不斷優化服務流程和標准，並制定和公佈相關標准，能有效提高納稅人對稅收政策的理解和接受度，從而降低納稅人對稅務部門的投訴和申訴。其次，建立和完善納稅服務承諾的相關管理和監督機制，使稅務部門和納稅人之間的關系更加合作和互信，有效提高納稅人對稅收政策的認可度和信心，從而進一步提高稅收政策的透明度和清晰度，減少因稅收規則不清晰而導致的理解不一致和誤解問題。
總之，納稅服務承諾制度能夠從多個角度對納稅營商環境產生積極影響。稅務部門通過改進服務體驗、提高信息公開和完善管理機制，不斷優化納稅服務承諾體系，進一步提升納稅人的信任度和滿意度，共同營造良好的納稅營商環境。
三、南沙區納稅服務承諾存在的問題和不足
（一）南沙區納稅服務工作開展情況
根據內部統計，2022年，南沙區稅務局納稅人全年來電總量達13.61萬件，其中廣州市12366納稅服務熱線來電總量為1.06萬件，接通率為97.17%；南沙區39012366納稅服務熱線來電總量為12.55萬件，接通率為88.9%。2022年全年共接收納稅服務有關事項工單1826件，同比增加40.25%，工單准時辦結率100%。2022年納稅申報次數255.35萬戶次，其中33.46萬戶次網絡申報。發票代開6.23萬戶次。
（二）納稅服務承諾存在不足
1．納稅服務承諾標准不清晰
12366納稅繳費服務熱線投訴工單中，張女士表示：本企業出口退稅辦理進度的問題難以獲知，不清楚何時可以辦理完成，需要稅務機關給予反饋核實。
當前廣州市稅務部門主要通過稅收服務年度發展報告，來作為納稅服務承諾的相關文本。在此基礎上，廣州市各區稅務部門也在嘗試制定自己的納稅服務承諾書，但具體內容存在一定的差異。究其原因，省市一級稅務部門並沒有制定具體的納稅服務承諾標准，可能會導致本地納稅人對自己可能接受什麼服務存在較多疑問和不信任。不利於構建共同稅收願景、提升納稅遵從度。
2．納稅服務承諾公開渠道單一
目前廣州市稅務部門發佈納稅服務承諾材料主要是通過微信公眾號，存在發佈渠道相對單一的問題。
第一，稅務部門在公開納稅服務承諾材料時，只使用微信公眾號作為公開渠道，可能無法覆蓋所有納稅人。部分納稅人存在不了解稅務部門微信公眾號，或不知道如何獲取相關信息，從而導致他們在納稅期間不能充分了解稅務部門提供的稅收服務承諾，也無法及時享受到相關納稅服務。
第二，只有一個公開渠道也可能無法滿足廣大納稅人的多樣化需求。一些納稅人，在面對繁瑣的稅收申報和查詢時，可能希望能夠使用其他渠道來獲取更為便捷的公開信息。
綜上所述，廣州市稅務部門納稅服務承諾材料的單一公開渠道會給納稅人帶來不便。
3．納稅服務承諾公開內容不完善
當前廣州市稅務部門主要通過稅收服務年度發展報告，來作為納稅服務承諾的相關文本。與國內外更為成熟的納稅服務承諾制度相比，發展報告的主要內容以智慧辦稅、營商環境、宣傳咨詢、專業服務和社會滿意度方面的總結和發展成就為主，缺少納稅人更可以直接感知的內容，缺少稅務部門對社會和納稅人宣示納稅服務承諾的內容。
4．納稅服務承諾缺乏監督反饋機制
目前，廣東省納稅服務承諾的監督反饋責任主要有三個角色擔任。部門內的納稅服務部門開展監督；聘請律師、稅務師、人大代表、政協委員和企業代表擔任特約監督員；通過電話、網站和辦稅服務廳等方式為納稅人提供咨詢和投訴渠道。但這些監督角色常以個體形式履行監督義務，在監督的專業性、連貫性和客觀性上存在問題。
首先，對於部門內的納稅服務部門來說，一方面納稅服務部門受限於稅務部門內的地位，雖然對業務較為了解，但在監督的客觀性和全面性上，較難達成。另一方面納稅服務部門平時也有較為繁重的其他工作，對於系統、專業地進行監督，存在精力不足的問題。
其次，聘請律師、稅務師、人大代表、政協委員和企業代表擔任特約監督員，雖然可以提高監督的專業性和客觀性，但是這些特約監督員工作形式通常是兼職的，時間和精力都不一定能夠得到充分保障。而且，這些特約監督員之間的工作協作不夠緊密，存在信息、政策及時性的問題，導致無法對納稅服務承諾的履行進行全面、准確的監督。
此外，針對納稅人提供的咨詢和投訴渠道，主要體現的是納稅人反映最強烈、最迫切的一些具體問題。一方面，充分、及時、有效地解決這些問題對於提升納稅服務質量、提升納稅人滿意度很重要。另一方面，疲於應對這些單點問題、具體問題往往會導致對納稅服務質量提升的全面性、專業性不夠重視。其次，不同的反饋投訴之間的利益訴求也可能存在沖突，導致監督的連貫性和客觀性也是不足的。
四、境內外其他地區的納稅服務承諾對比分析
（一）香港澳門的納稅服務承諾制度
港澳地區稅務機關多年來通過納稅服務承諾制度為公眾提供公平、有效率的服務，這種制度的成功實施有以下四個共性特征值得關注：
1．既體現了制度的基本原則也彰顯了稅務機關自身的信念和使命
港澳地區稅務機關的納稅服務承諾制度體現了公共服務的基本原則，也彰顯了稅務機關自身的價值觀和工作使命。該制度借鑒了英國「公民憲章」運動提出的六項基本原則，包括制定明確、清晰的服務標准，重視信息公開、選擇性和協商、禮貌和便民，建立健全的監督機制、及時糾錯和追求資金使用價值等原則。港澳地區稅務機關在設計和運作納稅服務承諾制度時，也充分考慮了這些基本原則，並通過具體項目、標准制定、組織保障以及信息反饋等操作層面對這些原則進行細化落實。港澳地區稅務機關對納稅服務承諾制度的規範管理和操作實踐，體現了公共服務所應具備的透明、公正、便民等基本價值，也保障了納稅人的權益和滿意度。
與此同時，港澳地區稅務機關在信念和使命方面則更加注重通過引導員工的價值觀，引發其對公共服務工作的投入和熱情。香港稅務局將「專業精神、講求效率、積極回應、處事公平、注重成效、待人以禮、群策群力」作為機構信念，將「提供有效的納稅服務，對納稅人施之以禮」作為工作使命之一。澳門財政局將「廉潔自持、公平公正、專業高效、團結合作、待人以誠、謹慎細心，服務有禮、開放透明、勇於承擔」作為機構信念，將「提供便捷優質多元的服務，迅速回應公眾訴求，妥善規劃服務發展方向」作為工作使命之一。稅務機關每年在納稅服務承諾公報中突出這些信念和使命，並在內部定期宣傳和培訓，以幫助員工理解稅務機關的價值觀和工作使命，激勵員工秉持專業、高效、誠信的工作理念，推動納稅服務承諾制度的落地實施，進一步提升稅務機關的服務質量和信譽度。
稅務機關信念和使命的確立有助於明確納稅服務工作的意義和方向，對於激發員工工作熱情、提升服務質量具有重要作用。此外，稅務機關信念和使命在納稅服務承諾制度中也賦予了制度獨特的精神和靈魂，充分體現出其內在的凝聚力和感召力，促進了稅務機關和納稅人之間的信任建立與合作發展。
2．既體現了稅務機關的自由裁量權也彰顯了納稅服務的法治化和國際化
港澳地區納稅服務承諾制度的項目內容、預期達到標准是稅務機關根據自由裁量權自主設計和制定的，體現了稅務機關的主觀意圖。但納稅服務承諾作為一種行政行為也需要受到法律的制約，納稅人如果認為納稅服務承諾項目不合理、標准不達標或稅務機關沒有如實踐約，都可以通過相關途徑提起行政投訴或法律訴訟。因此，法治是納稅服務承諾制度有效運行的基礎，也是確保稅務機關自由裁量權能夠發揮積極作用的前提條件。香港和澳門作為中國對外開放的窗口城市，納稅服務承諾的項目、標准受到國際標准和慣例的影響，服務承諾項目內容基本上覆蓋了納稅服務的全流程和全領域，項目服務的量化標准也向世界一流標准看齊，體現出了納稅服務的國際化水平。
3．既體現了稅務機關單方面給予納稅人禮遇也彰顯了征納雙方相互信任的關系
香港《納稅人規章》明確將以禮相待、專業服務、查閱資料、隱私保密、雙語服務、投訴上訴作為納稅人的基本權利。從法律角度來看，納稅服務承諾制度是香港稅務機關依據納稅人的基本權利，給予納稅人禮遇的單方行為。但從實際運行來看，納稅人實質參與了納稅服務承諾制度運行的全過程。首先，稅務機關在制定納稅服務承諾項目和標准時需要廣泛征求納稅人意見；其次，稅務機關在承諾的實施過程中要及時回復納稅人提出的問詢或查詢的事項；最後，稅務機關的內部考核和獎懲機制需要客觀評估納稅人對納稅服務的滿意度水平。這些過程都需要雙方建立相互信任關系並在此基礎上密切分工和配合。
4．既體現了稅務機關內部自我激勵機制也彰顯了主動接受外部監督的自覺意識
港澳地區納稅服務承諾制度的承諾項目一般采取書面形式定期向社會公開，港澳地區稅務機關實行了內部獎勵的方式激勵員工更好地達成服務承諾。香港稅務局每年年中向獲得市民推舉的一線職員頒發「傑出服務市民獎」，以表彰他們的服務精神。同時，港澳地區稅務機關選擇通過主動接受外部專業機構或市民監督反饋的方式達到持續改進納稅服務質量的目的。香港是由專門成立的服務關注承諾委員會對納稅服務承諾的完成情況進行評議，澳門則是由公共服務評審委員會對包括納稅服務承諾事項在內的所有公共服務承諾進行評審。市民也可以通過咨詢投訴渠道對承諾制度的實施情況進行反饋和投訴。這些外部渠道都能夠及時將信息反饋到稅務機關，為納稅服務質量得到及時修正和改善提供了制度保障。
港澳地區納稅服務承諾制度的以上共性特征是貫穿其制度運行始終的，在服務項目和標准的制定、組織機構的運行和保障、信息反饋渠道的疏通、監督機制的構建等各個操作層面都體現了港澳地區稅務機關的獨特信念和使命。這些共性特征也最大程度上保證了納稅服務承諾制度發揮出應有的潛力和功能。
（二）上海的稅收營商環境
上海在2020年4月就推出了納稅服務承諾，公開服務目標、服務使命和服務理念，並就提升辦稅效率、優化辦稅體驗、創新稅收宣傳、保障合法權益等作出承諾。
上海稅務納稅服務承諾的目標有六點，包括：不斷加強稅務人的服務能力和服務水平，提升稅收服務效率；助力企業復工復產，為納稅人提供更為便捷的納稅服務；貫徹落實中央減稅降費精神，確保政策紅利應知盡知、應享盡享；全面推進政務公開，完善權利救濟和保障機制，引導納稅人自願遵從，促進和諧可信賴的稅收征納關系；全力打造具有競爭力的稅收營商環境，助力上海經濟高質量發展。
上海稅務納稅服務承諾的使命是：便利納稅人和規範稅務人。納稅服務承諾的服務理念是：以納稅人為中心、吸取國內外先進經驗、提升納稅人的滿意度和獲得感、打造世界一流的稅收營商環境。
在具體的納稅服務承諾方面，上海稅務的承諾主要是四點：提升辦稅效率；優化辦稅體驗；創新稅收宣傳；保障合法權益。
上海稅務在提升辦稅效率方面，承諾做到全程網上辦優化服務事項、即時辦結涉稅事項。在優化辦稅體驗方面，主要注重優化「非接觸式」辦稅服務、推行分類預約辦稅機制、深入落實首問責任制、完善導稅預審服務、實施辦稅服務廳延時辦理服務。在創新稅收宣傳方面，強化智慧稅收宣傳咨詢、豐富稅收宣傳方式及內容、提供精細化稅收宣傳服務。在保障納稅人合法權益方面，進一步完善意見建議反饋渠道、加快對納稅服務投訴事項的處理、推進稅務信息公開和嚴格執行保密管理制度。
五、南沙區優化納稅服務承諾的建議和措施
（一）統一納稅服務承諾標准
香港、澳門納稅服務承諾更加突出納稅人視角，在承諾指標的設計上，不求全求多，強調簡潔、易懂和規則的統一。如退還稅款的服務承諾僅分為「因多繳應付稅款」、「因修訂評稅」兩大類。而內地的納稅服務承諾更多以全業務視角展現，以退稅服務承諾為例，具體分為「出口退稅」、「車船稅退抵稅」、「匯算清繳結算多繳退抵稅」等數十種，且各類退稅業務的法定辦理時長和承諾辦理時長各不相同，納稅人的理解和掌握難度較高。在納稅服務承諾相關材料中，盡量避免這些複雜的業務術語，用納稅人最容易理解的語言和視角進行宣傳。主要覆蓋納稅人常涉及的稅費類型，不過度看重全業務覆蓋。
（二）納稅服務承諾發佈制度優化
1．規範納稅服務承諾發佈制度
規範納稅服務承諾發佈制度，對於稅務機關和納稅人而言都是十分有意義和重要的。從以下三個角度，可以更好地規範稅收服務承諾發佈制度：
（1）固定納稅服務承諾發佈時間
為了確保納稅服務承諾的規範化發佈，稅務機關應該建立起固定的納稅服務承諾發佈時間，以便納稅人和社會公眾在預期的時間內了解稅務機關對服務承諾的情況。這樣可以為納稅人提前准備和規劃，並且可以增加稅務機關的透明度和規範性。例如，稅務部門可以規定每年的某個月份或日期發佈承諾內容和實現情況，確保納稅人了解納稅服務承諾的進展情況，並向納稅人提供穩定的服務承諾。
（2）確保每年有關鍵指標回顧對比，每個季度有專業人士監督
除了規定固定的納稅服務承諾發佈時間外，還需要確保每年都有對納稅服務承諾的關鍵指標進行回顧和對比。這樣可以幫助稅務機構內部、外部監督機構、普通納稅人和市民及時了解承諾的完成情況，並采取必要的措施加以改進。同時，每個季度應該有專業人士對納稅服務承諾進行監督和審查，以確保承諾的可實現性和合理性。這樣可以增加納稅人對稅務機關的信任感，維護稅務機關服務的公平性和公正性，提高稅務機關的服務質量和效率。
（3）長期堅持納稅服務承諾宣示
最後，規範稅收服務承諾發佈制度需要長期堅持不懈的宣示。稅務機關應該堅持定期公佈納稅服務承諾的情況，並不斷改進服務承諾的內容和實現方式，使服務承諾的內容更具可操作性和實際性。稅務部門應該每年公佈新一期的納稅服務承諾，並回顧審視上一年的完成情況，避免工作逐漸流於形式或者納稅服務承諾制度逐漸停止執行的情況。
2．優化納稅服務承諾發佈方式
目前廣州市稅務部門發佈納稅服務承諾材料主要是通過微信公眾號，而這種發佈方式存在著發佈渠道相對單一的問題。在這種情況下，南沙稅務可以借鑒上海稅務部門的有益做法，利用當地知名網絡媒體等多種宣傳方式宣傳南沙稅務的納稅服務承諾制度。
當然，在南沙稅務向社會發佈納稅服務承諾的過程中，一定要考慮到各種媒體的推廣和宣傳。在傳統媒體方面，可以考慮利用電視、報紙、車載電視、站台廣告等方式，覆蓋不同的人群，讓盡可能多的納稅人了解南沙稅務的納稅服務承諾制度。同時，在宣傳中也要重視新媒體，例如打造短視頻平台、發動本地自媒體和新媒體平台進行宣傳等，以最大限度地覆蓋南沙納稅人群體，幫助盡可能多的納稅人了解南沙稅務的服務承諾制度。
此外，在必要的情況下，南沙稅務可以采取電話和入戶宣傳等措施，確保納稅服務承諾的新制度能夠順利地落地落實。與此同時，南沙稅務也要注意保證納稅服務承諾的真實性和可靠性，避免虛假宣傳和誤導納稅人等不良現象發生。南沙稅務可以借鑒其他城市稅務部門的經驗和做法，制定出科學合理的監管機制，確保納稅服務承諾制度及時得到優化和改進。
（三）納稅服務承諾監督制度優化
1．納稅服務過程發佈與透明化
在目前中國稅收服務過程發佈和監督方面，還未有明確的法規規定。實踐上，各級稅務機關積極貫徹落實政務公開要求，不斷加大稅法宣傳和稅費服務宣傳力度和覆蓋面。然而，在年度工作的具體量化指標完成情況方面，更多的是用於內部分析反饋和改進，至今未形成常規化的對外發佈機制。此外，廣東稅務部門每年編制廣東稅務年鑒，數據量豐富，但對於公眾而言，其內容還是過於繁多，查閱渠道也不太便利。
南沙稅務機關可以先行先試，建立納稅服務承諾年度報告發佈機制，以推動稅務服務的透明度和規範性。這種機制的主要內容包括公佈各項服務事項的法定辦理時間、年度承諾辦理目標值（預期值）以及承諾辦理時間的年度目標值和上一年度的實際達標率的比較等信息。此舉可以方便社會公眾通過直接比較的方式來了解前一年納稅服務承諾的完成情況，並促進征納雙方的信任和溝通。
通過建立納稅服務承諾年報發佈機制，南沙稅務可以進一步加強納稅服務的信息公開與監督，提高納稅服務的透明度和規範性。此外，這種機制還可以幫助稅務部門更好地了解納稅人需求和滿意度，進而組織力量來進行改進和優化，推動納稅服務的不斷創新和提升。建立這種機制不僅有助於促進稅務機關與納稅人之間的良好互動和溝通，也可以提高稅務機關的透明度和公信力，提升政府治理水平，從而為社會和諧穩定和經濟發展做出更大的貢獻。
值得一提的是，建立納稅服務承諾年報發佈機制需要注意保證信息的真實性和准確性，避免出現虛假宣傳和誤導消費者等現象。此外，還需要完善相關政策法規，建立科學合理的監督機制，防止信息的濫用和泄露等。只有在合理規劃和有效管理下，南沙稅務才能夠實現納稅服務承諾年報發佈機制的良好運行，推動稅務服務的全面提升和優化。
2．規範納稅服務承諾監督體系
南沙稅務部門可以成立專業的獨立機構來加強對納稅服務承諾的監督。該獨立機構由執業律師、會計師、學者等具有代表性的各界專業人士組成，是由稅務部門委託成立的外部組織，定期對南沙稅務提供的納稅服務情況和指標考核成績加以審視。除此之外，該獨立機構還將就稅務部門服務承諾的年度調整提供專業意見。
需要注意的是，該獨立機構是由社會專業人士組成的常設外部組織。相對於稅務部門的內部監督組織，獨立機構能夠提供更為客觀的視角。相較於市民，這些專業人士在具有更高的專業性的同時也能夠在監督方面具有更為全面和連續的能力。通過成立這樣的獨立機構，南沙稅務可以更加有效地履行對納稅人的服務承諾，並提高納稅服務的質量。
此外，成立獨立機構也可以提高南沙稅務的透明度和公信力。獨立機構可以對稅務機關所提供的服務情況進行專業審核，從而更好地了解納稅人的需求和服務質量的狀況，並提供改進方案。公眾可以信任獨立機構的專業意見，從而提高征納雙方對納稅服務的信任感和溝通合作的積極性。
然而，在成立獨立機構時，需要注意保證其專業性和獨立性，以確保獨立機構的監管角色不會受到其他利益相關方的干擾。因此，有必要建立科學合理的監督機制，確保獨立機構的工作取得良好的成效，從而推動納稅服務的全面提升和優化。
綜上所述，南沙稅務部門可以通過統一納稅服務承諾標准、加強納稅服務承諾宣傳、加強納稅服務承諾監督機制等措施，加強對納稅服務承諾的組織建設，提高納稅服務質量和公信力。此舉對於稅務機關、納稅人和整個社會都有著積極意義，有利於推動稅務機關的不斷創新和優化，進而為中國的社會和諧穩定和經濟發展做出更大的貢獻。
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【作者簡介】
1、孫偉斌，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局黨委書記、局長、一級高級主辦，暨南大學財政學專業碩士。研究方向：稅收政策與徵管實踐等。
2、黃燕琳，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局黨委委員、副局長，廣東外語外貿大學英語專業（國際商務管理）、會計學專業。研究方向：國際稅收與稅務管理、稅收服務等方面的實踐。
3、岳成毅，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局納稅服務科科長，註冊稅務師、公職律師、經濟師、審計師、會計師、統計師，華中師範大學公共管理碩士。從事納稅服務的實踐研究。
4、李健強，廣州市稅務學會會長，國家稅務總局廣州市稅務局原副局長，二級巡視員，會計師、註冊稅務師，稅務專業。專注稅務研究方向。
5、周 娜，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局納稅服務科四級主辦、青年工作委員會副主任，中南財經政法大學公共管理碩士。從事南沙區優化稅收營商環境相關工作。